第一章  總  則

第一條  為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，推動國有企業(yè)改革和國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調整，根據(jù)國務院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指我省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家和我省專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為的需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

第三條  省、設區(qū)的市人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條  國有企業(yè)清產(chǎn)核資按照國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》開展工作。

第五條  省、設區(qū)的市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構是我省國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

 

第二章  清產(chǎn)核資的范圍

第六條  省、設區(qū)的市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求所出資企業(yè)進行清產(chǎn)核資：

（一）所出資企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；

（二）所出資企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；

（三）所出資企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其它應當進行清產(chǎn)核資的情形。

第七條  符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準，可以進行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的；

（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國家、省有關法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

第三章  清產(chǎn)核資的內容

第八條  企業(yè)清產(chǎn)核資主要包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實、帳務處理和制度完善等。

第九條  賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。

第十條  資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。

企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失，按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

第十一條  價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，按照國家、省規(guī)定方法、標準進行重新估價。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。

第十二條  損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家、省清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定。

資產(chǎn)損失認定按照國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》進行。

第十三條  資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管琿機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

資金核實按照國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》進行。

企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第十四條  賬務處理是指企業(yè)在接到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對企業(yè)在清產(chǎn)核資中的資金核實批復文件后，依據(jù)批復文件的要求，按照國家、省現(xiàn)行的財務會計制度的規(guī)定，對企業(yè)進行賬務處理。

第十五條  制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家、省現(xiàn)行的財務、會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，建立健全包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等在內的各項資產(chǎn)管理制度，完善內部資產(chǎn)與財務管理辦法。

 

第四章  清產(chǎn)核資程序

第十六條  企業(yè)清產(chǎn)核資除國家、省另有規(guī)定外，須按照下列程序進行：

（一）企業(yè)提出立項申請。

立項申請包括企業(yè)簡介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準曰、工作范圍、工作組織方式和步驟等。

屬于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構要求清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的工作通知或工作方案組織實施。

（二）對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家、省有關規(guī)定進行審核，符合條件的，批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資。

（三）經(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資后，企業(yè)須指定內設的財務管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個部門組成的清產(chǎn)核資的臨時辦事機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作。

（四）制定清產(chǎn)核資工作實施方案。企業(yè)須在接到批復同意文件后的15個工作日內制定實施方案。

（五）企業(yè)按照清產(chǎn)核資工作的內容和要求，具體組織實施各項工作。

（六）聘請符合資質條件的中介機構。

企業(yè)按照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者特定經(jīng)濟行為要求申請進行清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權發(fā)生重大變動（涉及控股權轉移）需要開展清產(chǎn)核資的，由企業(yè)母公司統(tǒng)一委托中介機構，并將委托結果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。

企業(yè)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的要求必須開展清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)母公司由于囯有產(chǎn)權轉讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權發(fā)生重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構統(tǒng)一委托中介機構。

（七）社會中介機構須依據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則》和《獨立審計準則》的要求，對企業(yè)清產(chǎn)核資結果發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，出具專項審計報告，對有關損溢提出經(jīng)濟鑒證證明。

（八）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會中介機構專項審計報告。

除同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另有規(guī)定外，企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，一般應在6個月內向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構上報工作報告。不能在規(guī)定時間內完成工作的，須提前報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意。

企業(yè)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送的清產(chǎn)核資工作報告，由企業(yè)法人代表簽字，加蓋公章。

（九）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當嚴格按照國家、省清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會中介機構出具專項財務審計報告的程序和內容，認真把關，嚴肅工作紀律。

（十）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果的申報材料后，應當進行認真核實，一般應在30個工作曰內，出具企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。

在資金核實中，資產(chǎn)損失、資金掛帳的證據(jù)不夠充分，無法認定核準的，經(jīng)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時間內另行補報。

（十一）企業(yè)根據(jù)資金核實批復文件調賬，并將賬務處理結果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。

（十二）企業(yè)在接到資金核實批復文件30個工作日內，到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊資本變動的，在規(guī)定的時間內到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)。

（十三）企業(yè)完善規(guī)章制度。

企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度和企業(yè)負責人離任審計制度。

第十七條  企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括：

（一）清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務狀況；

（二）按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料；

（三）需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關材料應單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

（四）子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應附送經(jīng)該企業(yè)董事會，或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；

（五）社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；

（六）其他需提供的備查材料。

第十八條  企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家、省有關法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。

 

第五章  清產(chǎn)核資的組織

第十九條  按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，企業(yè)清產(chǎn)核資由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責組織指導和監(jiān)督檢查。

第二十條  省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：

（一）制定全省企業(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法。

（二）依據(jù)國家、省有關清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責對省人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查。

（三）負責對省人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實。

（四）指導各設區(qū)的市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資。

（五）向省人民政府和國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告工作情況。

第二十一條  各設區(qū)的市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和本辦法，確定企業(yè)清產(chǎn)核資的監(jiān)管職責。

第二十二條  企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作。

第二十三條  企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產(chǎn)核資結果及時通知其他有關各方。

第六章  清產(chǎn)核資的要求

第二十四條  省、設區(qū)的市人民政府國有資產(chǎn)管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。

第二十五條  省、設區(qū)的市人民政府國有資產(chǎn)管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。

第二十六條  企業(yè)進行清產(chǎn)核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。企業(yè)主要履行以下職責：

（一）堅持實事求是的原則，如實反映問題，清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。

（二）對申報處理的資產(chǎn)損失提供具有法律效力的證明材料。

（三）認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

（四）企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。

（五）對經(jīng)批復同意核銷的不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構進行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

（六）認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務處理的有關負債，及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。

（七）企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

（八）除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。

（九）接受同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構派駐企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督。

（十）根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

第二十七條  企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織的企業(yè)清產(chǎn)核資，須向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構清產(chǎn)核資批復，組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調賬。

第二十八條  社會中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。

按照獨立、客觀、公正的原則，社會中介機構應當履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。

按照國家、省清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上對企業(yè)資產(chǎn)損溢進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿。

 

第七章  法律責任

第二十九條  企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產(chǎn)核資。

第三十條  企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依有關規(guī)定給予行政和紀律處分。

第三十一條  企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，并依有關規(guī)定給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十二條  企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

第三十三條  社會中介機構及有關當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會同有關部門依有關規(guī)定查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十四條  國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進行審核過程中徇私舞弊，造成重大工作過失的，依有關規(guī)定給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

 

第八章  附  則

第三十五條  各設區(qū)的市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可依據(jù)本辦法，結合各自實際制定具體實施辦法。

第三十六條  各省直部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第三十七條  本辦法實施前的我省有關企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第三十八條  本辦法由省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責解釋。

第三十九條  本辦法自印發(fā)之日起施行。